[ES] ¿Debe una empresa extranjera pagar impuestos en Corea sin crear una filial? Riesgo de establecimiento permanente
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| Ejecutivos internacionales analizan el riesgo de establecimiento permanente antes de iniciar actividades comerciales en Corea del Sur. |
Lo que conviene revisar antes de enviar empleados, alquilar una oficina o negociar contratos en Corea
“Todavía no hemos creado una sociedad en Corea del Sur. ¿Eso significa que nuestra empresa no tiene que pagar allí el impuesto de sociedades?”
No necesariamente.
Una empresa extranjera puede desarrollar actividades en Corea sin constituir una filial. Sin embargo, si esas actividades crean un Permanent Establishment (PE, establecimiento permanente o presencia empresarial sujeta a tributación), pueden surgir obligaciones fiscales en Corea.
Por eso, antes de enviar empleados, utilizar una oficina o comenzar a negociar con clientes coreanos, conviene plantearse una pregunta distinta:
¿Qué actividades realizará realmente nuestra empresa dentro de Corea del Sur?
No tener una filial no significa no tener presencia fiscal
Una empresa europea quiere probar el mercado coreano antes de realizar una inversión importante.
Alquila varios escritorios en una oficina compartida de Seúl y envía a un responsable comercial. La sociedad extranjera sigue emitiendo las facturas desde su país y todos los contratos se firman en la sede central.
Desde el punto de vista corporativo, todavía no existe una filial coreana.
Pero eso no resuelve por sí solo la cuestión fiscal.
Para determinar si existe un establecimiento permanente en Corea del Sur, importa tanto la estructura legal como la actividad que realmente se desarrolla en el país.
Información oficial
Según la normativa coreana sobre el impuesto de sociedades, una empresa extranjera puede tener un establecimiento permanente cuando realiza toda o parte de su actividad empresarial a través de un lugar fijo situado en Corea.
Entre los ejemplos que pueden examinarse se encuentran:
- una oficina;
- una sucursal;
- un lugar de dirección;
- una fábrica o un taller;
- un almacén en determinadas circunstancias; y
- ciertos proyectos de construcción o instalación que cumplan los requisitos aplicables.
La denominación del espacio no decide por sí sola el resultado. Debe revisarse cómo se utiliza realmente.
Explicado de forma sencilla
Una sala puede llamarse “oficina de enlace”, “centro de apoyo” o incluso “espacio temporal”.
Sin embargo, la Administración tributaria no se limita a leer el nombre colocado en la puerta.
Puede analizar si desde ese lugar se investiga el mercado o si, por el contrario, se realizan funciones esenciales del negocio, como negociar precios, dirigir ventas o prestar servicios a clientes.
Por eso, la diferencia entre una oficina de enlace y una sucursal a efectos fiscales en Corea no depende únicamente de su registro formal.
Las funciones reales pueden ser más importantes que la etiqueta utilizada por la empresa.
¿Qué actividades pueden considerarse preparatorias o auxiliares?
No toda presencia empresarial en Corea crea automáticamente un establecimiento permanente.
Algunas actividades pueden quedar fuera cuando son únicamente preparatorias o auxiliares, es decir, cuando apoyan el negocio principal sin constituir por sí mismas su actividad esencial.
Pueden incluir, según las circunstancias:
- investigación de mercado;
- recopilación de información comercial;
- publicidad o promoción;
- compra de productos; y
- determinadas actividades de almacenamiento o exposición.
Sin embargo, no basta con incluir estas funciones en una descripción interna del puesto.
Debe comprobarse qué hacen realmente los empleados y qué importancia tienen esas actividades dentro del modelo de negocio global.
Cuando una oficina de enlace empieza a parecer una oficina de ventas
Pensemos en una empresa extranjera de software que abre una pequeña oficina en Seúl.
Al principio, el equipo local asiste a ferias, estudia a los competidores y transmite a la sede central las opiniones de posibles clientes.
Ese trabajo puede tener una función de apoyo.
Meses después, el mismo equipo empieza a presentar ofertas, discutir descuentos, modificar condiciones comerciales y dirigir las conversaciones con los compradores coreanos.
La dirección de la oficina no ha cambiado.
Tampoco ha cambiado el nombre registrado.
Lo que ha cambiado es la función empresarial desarrollada dentro de Corea.
En una revisión fiscal, esa diferencia puede ser decisiva.
El riesgo de establecimiento permanente mediante un agente dependiente
La existencia de una oficina física no es la única cuestión que debe examinarse.
Un establecimiento permanente también puede surgir mediante un Dependent Agent (agente dependiente), es decir, una persona que actúa habitualmente en Corea por cuenta de la empresa extranjera.
La evaluación no siempre termina preguntando quién firmó el contrato final.
También pueden ser relevantes cuestiones como:
- quién negoció las condiciones comerciales;
- quién mantuvo la relación con el cliente;
- quién realizó la presentación decisiva;
- quién tuvo capacidad real para influir en el acuerdo; y
- qué papel desempeñó el representante situado en Corea.
Una empresa puede firmar formalmente el contrato en Madrid, Ciudad de México o Buenos Aires. Aun así, debe revisar qué parte del proceso comercial tuvo lugar realmente en Corea.
Información oficial
Las normas sobre agentes dependientes pueden aplicarse cuando una persona actúa habitualmente por cuenta de una empresa extranjera y ejerce funciones relevantes en la celebración de contratos.
El análisis no se limita necesariamente a comprobar si esa persona firmó personalmente el documento.
Su autoridad, su participación en la negociación y la realidad económica de la operación también pueden influir en la evaluación.
Cuando exista un convenio para evitar la doble imposición entre Corea del Sur y el país de origen de la empresa, también deberá revisarse su definición de establecimiento permanente.
Explicado de forma sencilla
Muchas empresas creen que están fuera de riesgo porque el director general firma todos los contratos desde el extranjero.
Ese dato puede ser importante, pero no siempre es suficiente.
Imagine que el empleado situado en Seúl encuentra al cliente, presenta el producto, acuerda el precio y deja cerradas prácticamente todas las condiciones. La sede central se limita después a firmar el documento preparado.
En ese caso, mirar únicamente la última página del contrato puede ofrecer una imagen incompleta de la operación.
Lo relevante es reconstruir todo el proceso comercial.
Un checklist práctico antes de iniciar actividades en Corea
Antes de comenzar operaciones en Corea del Sur, conviene responder estas preguntas.
- ¿Nuestros empleados trabajarán de forma habitual desde un lugar fijo en Corea?
- ¿Nuestra oficina solo realizará estudios de mercado o también participará en actividades comerciales esenciales?
- ¿Alguien en Corea negociará contratos o desempeñará un papel importante en su conclusión?
- ¿Ingenieros o consultores prestarán servicios en Corea durante un período prolongado?
- ¿El convenio para evitar la doble imposición entre Corea y nuestro país establece reglas diferentes sobre establecimiento permanente?
- ¿Nos conviene crear una sucursal o una filial antes de ampliar nuestras operaciones en Corea?
La decisión más segura suele basarse en el conjunto del modelo de negocio y no únicamente en un contrato, una oficina o un cargo determinado.
Preguntas útiles antes de reunirse con un asesor fiscal
Si va a consultar con un especialista en fiscalidad internacional antes de entrar en Corea del Sur, estas preguntas pueden ayudarle a preparar la reunión.
- Según las actividades que planeamos desarrollar en Corea, ¿existe riesgo de establecimiento permanente?
- ¿Debe analizarse únicamente la legislación coreana o también el convenio para evitar la doble imposición aplicable?
- ¿Qué cambios operativos reducirían el riesgo antes de iniciar la actividad?
- ¿Resulta más adecuado crear primero una sucursal o una filial?
- ¿Qué documentación conviene conservar para demostrar el alcance real de nuestras actividades en Corea?
Planificar la estructura empresarial antes de entrar en el mercado suele ser mucho más sencillo que corregirla cuando la actividad ya ha comenzado.
Fecha de verificación
Julio de 2026.
Materiales utilizados para la verificación de los hechos
- Corporate Tax Act of Korea
- Enforcement Decree of the Corporate Tax Act
- National Tax Service guidance for foreign corporations
- Principios sobre establecimiento permanente de los convenios para evitar la doble imposición
Fuentes oficiales
- National Law Information Center
- National Tax Service (NTS)
- Ministry of Economy and Finance
- OECD Model Tax Convention (como referencia general en materia de fiscalidad internacional)
Aviso legal
Este artículo tiene únicamente fines informativos y educativos. No constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. La existencia de un establecimiento permanente en Corea del Sur dependerá de las actividades reales desarrolladas por la empresa, del convenio para evitar la doble imposición que resulte aplicable y de las circunstancias concretas de cada caso. Antes de iniciar actividades empresariales en Corea, confirme siempre la normativa vigente con las autoridades competentes o con un asesor especializado.
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