[ES] Préstamo de una empresa al socio: ¿puede transferir dinero a su cuenta personal en Corea?
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| Empresario revisando documentos antes de transferir fondos de su empresa a una cuenta personal en Corea. |
Usted es propietario de una empresa fuera de Corea. La sociedad tiene dinero en su cuenta bancaria y usted quiere utilizar parte de esos fondos personalmente en Corea, quizá para comprar una vivienda o disponer de capital para sus gastos.
La operación parece sencilla: la empresa transfiere el dinero a su cuenta personal coreana y en la contabilidad se registra como préstamo al socio.
Pero hay una pregunta que debe resolverse antes de ordenar la transferencia:
¿Basta con llamar “préstamo” al dinero para que la administración tributaria de su país lo considere realmente un préstamo?
No necesariamente.
No existe una regla internacional única. Primero hay que determinar qué exige la legislación aplicable a la empresa y al socio. Después hay que analizar, por separado, qué exige Corea para recibir ese préstamo desde el extranjero.
El error más común: “La empresa es mía, así que puedo prestarme su dinero”
Imagine que posee el 100 % de una sociedad fuera de Corea.
La empresa ha acumulado efectivo y usted, que ahora vive o invierte en Corea, decide transferir una parte directamente desde la cuenta corporativa a su cuenta bancaria personal.
En la contabilidad aparece:
Préstamo al socio.
El problema es que ser propietario de todas las acciones no convierte automáticamente el saldo bancario de la empresa en dinero personal.
La empresa y el socio siguen siendo sujetos distintos según las normas societarias y fiscales que correspondan. La autoridad tributaria puede examinar qué representa realmente esa transferencia, no solo el nombre utilizado en la contabilidad.
Información oficial: no existe una regla mundial para los préstamos al socio
Los países utilizan mecanismos diferentes para tratar el dinero que una sociedad presta o entrega a un socio, administrador o persona vinculada.
No existe una norma internacional que diga que una transferencia se convierte en un préstamo válido simplemente porque así figure en los libros contables.
Dependiendo del país, pueden ser relevantes el contrato, los intereses, la obligación de devolución, la capacidad e intención de devolver el dinero, los registros societarios y, sobre todo, lo que realmente hacen las partes después de recibir los fondos.
La prueba concreta y las consecuencias fiscales dependen de la legislación aplicable.
Explicado de forma sencilla: importa el contenido, no solo la etiqueta
Una empresa puede escribir “préstamo” en su contabilidad.
Pero si no existe una obligación real de devolver el dinero y el socio simplemente lo utiliza como fondos personales, esa anotación contable puede no ser suficiente para determinar su tratamiento fiscal.
En cambio, un contrato y una conducta real coherentes con una deuda pueden servir como elementos importantes para demostrar que la operación fue concebida y ejecutada como un préstamo.
Eso tampoco significa que exista una lista mundial de documentos que garantice automáticamente el resultado.
No existe esa lista universal.
Préstamo entre empresa y socio en España: atención a las operaciones vinculadas
Si su empresa o su situación fiscal están sujetas a la legislación española, existe además una referencia importante.
La Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades establece que las operaciones entre personas o entidades vinculadas deben valorarse por su valor de mercado, entendido como el que habrían acordado personas o entidades independientes respetando el principio de libre competencia. La propia ley incluye entre las relaciones vinculadas la existente entre una entidad y sus socios o partícipes.
El Reglamento del Impuesto sobre Sociedades añade que, para determinar ese valor de mercado, se comparan las circunstancias de la operación vinculada con operaciones equiparables entre partes independientes, teniendo en cuenta la naturaleza de la operación y la conducta de las partes.
Por tanto, tampoco bajo la legislación española conviene partir de la idea de que basta con escribir préstamo del socio o préstamo al socio en un asiento contable.
Esta referencia corresponde a España. No debe trasladarse automáticamente a México, Argentina, Colombia, Chile u otro país hispanohablante, porque cada jurisdicción tiene sus propias reglas.
¿Qué puede ayudar a demostrar que existe un préstamo real?
El criterio jurídico exacto cambia según el país. Los siguientes elementos son posibles evidencias, no una lista universal de requisitos obligatorios.
Según la legislación y las circunstancias, pueden ser relevantes un contrato de préstamo escrito, el importe principal, un plazo o calendario de devolución, las condiciones de los intereses, los pagos reales de principal o intereses, las autorizaciones y registros societarios cuando correspondan, la capacidad del prestatario para devolver el dinero y una conducta coherente con la existencia de una deuda.
Un contrato bien redactado ayuda, pero el papel por sí solo no transforma una retirada personal de fondos en un préstamo auténtico si lo que ocurre después contradice el contrato.
Antes de transferir dinero de la empresa a Corea, la primera pregunta no es bancaria
Suponga que la sociedad extranjera ya tiene preparado el dinero.
Es fácil empezar preguntando:
“¿Aceptará mi banco coreano la transferencia?”
Pero esa no debería ser la primera cuestión.
Antes hay que preguntar:
“Según la legislación aplicable a mi empresa y a mí, ¿qué hace que esta transferencia sea un préstamo real y no otro tipo de distribución o beneficio?”
Solo después tiene sentido analizar cómo debe recibirse el dinero en Corea.
El tratamiento fiscal en su país y las reglas de Corea son dos pruebas distintas
Aquí aparece otra confusión frecuente.
Supongamos que su asesor fiscal confirma que la operación puede estructurarse correctamente como préstamo según la legislación aplicable a la empresa y al socio.
Eso resuelve una parte.
Corea es otra.
Recibir dinero prestado desde una empresa extranjera puede plantear requisitos propios conforme a las normas coreanas de divisas.
Que el préstamo sea reconocido en el país de origen no significa automáticamente que se hayan cumplido los procedimientos coreanos.
Y completar correctamente un procedimiento de divisas en Corea tampoco determina cómo calificará la operación la administración tributaria del país de la empresa.
Préstamo extranjero a Corea: primero compruebe su residencia a efectos de divisas
Una vez estructurado el préstamo conforme a la legislación aplicable en el extranjero, hay una pregunta importante en Corea:
“¿Soy residente o no residente según las normas coreanas de divisas?”
La respuesta no depende únicamente de la nacionalidad.
Las normas coreanas distinguen entre residentes y no residentes, y esa condición puede afectar al tratamiento de un préstamo transfronterizo.
Por eso, tener pasaporte extranjero no significa automáticamente ser no residente a estos efectos.
Información oficial sobre recibir un préstamo extranjero en Corea
Dentro del sistema coreano de operaciones de divisas, un préstamo recibido de un no residente puede estar sujeto a un procedimiento de declaración.
La orientación del Banco de Corea explica que, cuando un residente a efectos de divisas en Corea —incluida una persona física— toma prestados fondos en moneda extranjera de un no residente, puede corresponder un procedimiento de declaración.
La autoridad competente, la vía de presentación y los documentos pueden variar según la operación.
Entre los factores relevantes están la residencia del prestatario, la condición del prestamista extranjero, la moneda, el importe y estructura de la operación y la categoría de la transacción de capital.
Por eso no debe suponerse que todos los préstamos de una empresa extranjera enviados a una cuenta personal coreana siguen exactamente el mismo procedimiento.
Su empresa le presta dinero y usted vive en Corea: ¿qué debe separar?
Piense en una situación concreta.
Su empresa está fuera de Corea. Usted vive en Corea y necesita fondos para uso personal.
El asesor de la empresa revisa la operación y prepara un préstamo entre la sociedad y usted.
Eso aborda el lado del país de la empresa.
Pero si usted es residente a efectos de divisas en Corea y la sociedad extranjera es un no residente, Corea puede analizar la operación separadamente como un préstamo de un no residente a un residente.
Por tanto, el procedimiento coreano correspondiente debe comprobarse antes de enviar el dinero.
Que el destino sea su propia cuenta bancaria personal no elimina esta cuestión.
Tres preguntas para no mezclar impuestos, divisas y banco
1. ¿Qué es realmente el pago según la legislación aplicable a la empresa?
Determine cómo trata el país correspondiente la operación entre la empresa y su socio o administrador.
¿Es realmente un préstamo?
¿Podría recibir otro tratamiento, como dividendo, remuneración, beneficio u otra distribución?
No existe una respuesta mundial.
2. ¿Qué exige Corea para recibir el préstamo?
Determine primero su residencia según las normas coreanas de divisas y la estructura real de la operación.
Si se trata de un préstamo procedente de un no residente, compruebe antes de la transferencia qué procedimiento coreano corresponde.
Un contrato preparado en el extranjero no completa automáticamente esta segunda parte.
3. ¿Qué documentos pedirá el banco coreano?
El banco que recibe una transferencia internacional puede solicitar información o documentos para identificar la naturaleza de la operación y tramitarla conforme a las normas aplicables.
Los documentos concretos dependen de la operación y de los requisitos del banco.
Es mejor preguntarlos directamente al banco receptor que trabajar con una supuesta lista universal.
Errores frecuentes al transferir dinero de una empresa a una cuenta personal en Corea
“Es mi empresa, por tanto es mi dinero.”
La propiedad de las acciones no elimina por sí sola la separación jurídica y fiscal entre los fondos de la sociedad y los del socio.
“Mi contable lo registró como préstamo; asunto resuelto.”
El tratamiento contable puede ser relevante, pero también importan la legislación aplicable y la sustancia real de la operación.
“Debe existir un tipo de interés mínimo internacional.”
No existe un único tipo legal mundial para los préstamos al socio. Por ejemplo, el AFR estadounidense pertenece al sistema fiscal de Estados Unidos y no debe aplicarse automáticamente a una empresa de otro país.
“CRS o FATCA decidirán si es un préstamo.”
CRS y FATCA no son sistemas destinados a determinar si una transferencia de la empresa al socio constituye una deuda auténtica.
“El banco coreano recibió el dinero, así que todo está solucionado.”
Que la transferencia llegue a la cuenta no demuestra por sí solo que se hayan cumplido las normas fiscales del país correspondiente ni los requisitos coreanos de divisas.
Antes de enviar dinero de su empresa a Corea
El orden importa.
Primero, identifique qué legislación se aplica a la empresa y a la operación con el socio o administrador.
Después, determine qué representa realmente el pago y qué condiciones exige esa jurisdicción para tratarlo como préstamo.
Documente, cuando corresponda, el principal, los intereses, el vencimiento, la devolución y los registros societarios exigibles.
A continuación, determine su residencia conforme a las normas coreanas de divisas.
Si la operación supone recibir un préstamo de un no residente, confirme antes de la transferencia el procedimiento y los documentos aplicables en Corea.
Finalmente, después de recibir el dinero, conserve los registros contables y bancarios y cumpla realmente las condiciones de devolución e intereses que correspondan.
Preguntas que conviene hacer antes de la transferencia
Antes de enviar fondos desde la cuenta de la empresa a su cuenta personal en Corea, lleve estas preguntas a su asesor fiscal, al banco o a la autoridad correspondiente:
- ¿Qué condiciones hacen que esta operación sea un préstamo real según la legislación aplicable a mi empresa?
- ¿Qué reglas sobre intereses y devolución se aplican en esa jurisdicción?
- ¿Podría el pago recibir un tratamiento distinto de préstamo?
- ¿Soy residente o no residente según las normas coreanas de divisas?
- ¿Qué procedimiento coreano corresponde a este préstamo?
- ¿Qué documentos necesita el banco coreano que recibirá el dinero?
Separar estas preguntas evita el error de pensar que un solo contrato o una sola transferencia bancaria resuelve toda la operación.
Lo que debe recordar
Transferir dinero desde una empresa extranjera a la cuenta personal del socio en Corea no convierte automáticamente el pago en un préstamo porque la contabilidad lo denomine así.
Hay dos sistemas que deben analizarse por separado:
las reglas aplicables a la operación entre la empresa y el socio, y las normas coreanas de divisas para recibir el préstamo transfronterizo.
No existe un tipo de interés, plazo de devolución o conjunto de documentos universal que garantice el tratamiento como préstamo en todos los países.
Materiales utilizados para verificar los hechos
- Normativa coreana sobre operaciones de divisas
- Orientación del Banco de Corea sobre operaciones de divisas
- Ley española 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades
- Reglamento español del Impuesto sobre Sociedades
- Materiales oficiales de Estados Unidos, Reino Unido, Canadá y Australia utilizados en el English Master
Fuentes oficiales
- Bank of Korea
- Korean Law Information Center
- Boletín Oficial del Estado de España
- Agencia Tributaria de España
- Internal Revenue Service
- GOV.UK
- Canada Revenue Agency
- Australian Taxation Office
Aviso
Este artículo ofrece información general sobre préstamos entre sociedades y socios y sobre la recepción en Corea de fondos prestados desde el extranjero. El tratamiento fiscal, las condiciones del préstamo y las obligaciones de declaración dependen del país, la residencia y las circunstancias de cada operación. Compruebe las normas oficiales aplicables antes de transferir fondos de una empresa a una cuenta personal.
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