[ES] Donar un inmueble en Corea a un hijo no residente: ¿dónde se paga primero el impuesto de donación?
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| Documentos y calculadora utilizados para revisar la donación de un inmueble coreano a un hijo que vive en el extranjero. |
Su hijo vive fuera de Corea, tiene ciudadanía extranjera y usted quiere transferirle un apartamento, una casa o un local comercial situado en Corea del Sur.
La pregunta suele surgir antes de firmar:
¿Hay que declarar primero la donación en Corea o en el país donde vive el hijo?
En la práctica, el análisis comienza en Corea porque el inmueble está situado allí. La propiedad queda sujeta al impuesto coreano sobre donaciones aunque el hijo viva en el extranjero.
Esto no significa que todos los trámites internacionales deban realizarse obligatoriamente después de la declaración coreana. Corea aplica sus reglas al inmueble coreano, mientras que el otro país decide por separado si exige un impuesto, una declaración informativa u otra comunicación.
Ciudadanía extranjera y residencia fiscal no son lo mismo
Antes de calcular el impuesto hay que separar dos conceptos.
Una persona con ciudadanía extranjera posee la nacionalidad de otro país.
Una persona no residente es aquella que, conforme a la legislación tributaria coreana, no reúne las condiciones para ser considerada residente en Corea.
El pasaporte extranjero no determina por sí solo la residencia fiscal. Un hijo con ciudadanía extranjera podría ser considerado residente fiscal coreano según sus circunstancias. Del mismo modo, una persona con ciudadanía coreana que vive en el extranjero podría tener la condición de no residente.
Esta diferencia puede afectar:
- los bienes sujetos a tributación;
- las deducciones disponibles;
- la forma de presentar la declaración;
- y la posible responsabilidad de pago del donante.
El inmueble situado en Corea tributa conforme a las reglas coreanas
Información oficial
Según la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de Corea, la persona que recibe el bien es, por regla general, quien debe pagar el impuesto.
Quien recibe la propiedad se denomina donatario y quien la entrega es el donante.
Cuando el donatario es no residente, Corea aplica el impuesto sobre donaciones a los bienes situados en su territorio. Por eso, un inmueble coreano permanece dentro del sistema tributario de Corea aunque ambas partes vivan en el extranjero o tengan otra ciudadanía.
Explicado de forma sencilla
Pensemos en una madre que transfiere un apartamento en Seúl a su hijo adulto, que vive en Madrid, Ciudad de México, Buenos Aires o Miami.
El pasaporte del hijo no cambia la ubicación del apartamento. Como el inmueble está en Corea, primero deben comprobarse su valoración, la obligación de declarar y el pago conforme a la legislación coreana.
El país donde vive el hijo puede examinar la misma operación por razones de residencia, ciudadanía, domicilio fiscal u otros vínculos. Son dos revisiones relacionadas, pero no idénticas.
¿Un hijo no residente recibe la deducción familiar habitual?
Información oficial
El artículo 53 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones concede determinadas deducciones a los residentes que reciben bienes de ciertos familiares.
Para un hijo adulto que recibe una donación de un ascendiente directo, la deducción legal es, por regla general, de 50 millones de wones, sujeta a las reglas de acumulación aplicables durante diez años.
Como esta disposición se refiere a un donatario residente, un hijo clasificado como no residente no recibe esa deducción conforme al artículo 53.
Explicado de forma sencilla
Dos hijos pueden recibir inmuebles del mismo valor y obtener cálculos diferentes.
Si uno es residente fiscal coreano y el otro no residente, el primero puede tener acceso a la deducción familiar, mientras que el segundo puede quedar fuera de ella.
Pero la ciudadanía extranjera no elimina automáticamente la deducción. La pregunta decisiva es:
¿El hijo era residente o no residente fiscal en Corea en la fecha de la donación?
Esta clasificación debería confirmarse antes de firmar el contrato o calcular el impuesto.
¿Quién debe pagar el impuesto coreano?
La obligación principal corresponde normalmente al hijo que recibe el inmueble.
El NTS (National Tax Service), Servicio Nacional de Impuestos de Corea, es el organismo encargado de administrar los impuestos nacionales.
La legislación coreana también contiene una regla de responsabilidad tributaria conjunta. Esto significa que más de una persona puede responder legalmente por la misma deuda fiscal.
Cuando el donatario es no residente, el donante también puede asumir responsabilidad por el impuesto coreano en las condiciones previstas por la ley.
Sin embargo, esa responsabilidad no significa que el padre o la madre pueda pagar el impuesto del hijo de cualquier forma sin revisar otras consecuencias.
Antes del pago conviene confirmar:
- si la responsabilidad conjunta se aplica al caso;
- a nombre de quién deben figurar la declaración y el comprobante;
- y si el método de pago previsto puede generar otra cuestión relacionada con el impuesto de donación.
La responsabilidad frente a la Administración tributaria y el tratamiento del dinero utilizado para pagar son asuntos relacionados, pero diferentes.
¿Cuál es el plazo de declaración en Corea?
En una donación ordinaria, la declaración y el pago suelen vencer dentro de los tres meses siguientes al final del mes en que se recibió el bien.
Si la donación se completa el 10 de julio, el plazo se cuenta desde el final de julio, no directamente desde el día 10.
Cuando el vencimiento coincide con un sábado, un festivo u otro día oficialmente no laborable, puede trasladarse al siguiente día hábil conforme a las normas aplicables.
El análisis fiscal del otro país no detiene el plazo coreano. Por eso, la preparación de la declaración en Corea no debería aplazarse hasta terminar todos los trámites extranjeros.
El valor fiscal no siempre coincide con el valor publicado por la Administración
El inmueble debe valorarse conforme a las normas tributarias coreanas.
No puede suponerse que el valor publicado oficialmente sea siempre el valor imponible correcto. Según el tipo de inmueble y la fecha de la donación, pueden ser relevantes:
- operaciones recientes;
- tasaciones;
- ventas comparables;
- y otros elementos de valoración admitidos por la ley.
Este punto debe revisarse antes de estimar el impuesto, especialmente cuando se trata de un inmueble de valor elevado.
¿Qué puede exigir el país donde vive el hijo?
Después de identificar las obligaciones coreanas, hay que revisar por separado la legislación del país de residencia, ciudadanía o residencia fiscal del hijo.
Ese país puede:
- no cobrar impuesto al hijo;
- gravar al donante en lugar del receptor;
- exigir solamente una declaración informativa;
- permitir un crédito por el impuesto pagado en Corea;
- o aplicar otras reglas relacionadas con la residencia, el domicilio o la ciudadanía.
Un crédito fiscal por impuestos pagados en el extranjero puede reducir el impuesto local cuando se ha pagado un tributo admisible en otro país.
Su aplicación no es universal. Los requisitos, los límites, la documentación y las fechas dependen de la legislación del país correspondiente.
Ejemplo de Estados Unidos: el Formulario 3520 no sirve para pagar el impuesto coreano
El IRS (Internal Revenue Service), la autoridad tributaria federal de Estados Unidos, utiliza el Formulario 3520 para informar determinadas operaciones con fideicomisos extranjeros y la recepción de ciertos regalos procedentes del extranjero.
No es un formulario para pagar el impuesto coreano sobre donaciones.
Según las instrucciones del IRS, una persona estadounidense que recibe más de 100.000 dólares durante un año fiscal en regalos o herencias de una persona extranjera no residente o de una sucesión extranjera generalmente debe informar la recepción en la Parte IV del Formulario 3520. Los regalos procedentes de personas extranjeras relacionadas se suman al comprobar el umbral.
Esta regla estadounidense no debe aplicarse automáticamente a España, México, Argentina, Colombia u otro país. Cada jurisdicción establece sus propias obligaciones.
Un orden práctico para preparar la transferencia
No conviene entender el proceso simplemente como “pagar primero en Corea y ocuparse después del extranjero”.
Es mejor organizar dos revisiones en paralelo.
Primero, confirme la residencia fiscal del hijo en Corea, el método de valoración, las deducciones aplicables y la posible responsabilidad conjunta.
Después, prepare la declaración y el pago coreanos antes de que venza el plazo.
Al mismo tiempo, consulte en el país del hijo si la operación exige impuesto, una declaración informativa, comunicación de activos o un posible crédito fiscal.
Conserve:
- el contrato de donación;
- los documentos del inmueble;
- las pruebas de valoración;
- la declaración presentada en Corea;
- el recibo de pago;
- y los documentos que acrediten la relación familiar.
El asesor extranjero puede necesitar esta documentación aunque allí no exista un impuesto adicional.
Preguntas para el asesor en Corea
- ¿El hijo es residente o no residente fiscal en la fecha de la donación?
- ¿Qué método de valoración corresponde al inmueble?
- ¿Está excluida la deducción familiar del artículo 53?
- ¿Tiene el donante responsabilidad tributaria conjunta?
- ¿A nombre de quién deben registrarse la declaración y el pago?
- ¿Cuál es el vencimiento exacto de la declaración coreana?
Preguntas para el asesor del país del hijo
- ¿El país grava al donante, al hijo o a ninguno?
- ¿Se exige una declaración informativa aunque no haya impuesto?
- ¿El impuesto pagado en Corea puede dar derecho a un crédito fiscal?
- ¿Qué documentos coreanos deben conservarse o traducirse?
- ¿La ciudadanía, la residencia o el domicilio fiscal modifican el resultado?
Conclusión
Cuando se dona un inmueble situado en Corea a un hijo que vive en el extranjero, primero deben confirmarse las obligaciones coreanas porque el bien está en Corea.
Después hay que revisar por separado si el país del hijo exige un impuesto, información adicional o un posible crédito fiscal. Antes de completar la transferencia, confirme la residencia fiscal, la valoración, las deducciones, la responsabilidad de pago y los plazos aplicables en ambos países.
Materiales utilizados para verificar los hechos
- Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de Corea, artículos 4-2 y 53
- Guías del Servicio Nacional de Impuestos de Corea sobre la declaración del impuesto de donación
- Guías del IRS sobre regalos procedentes del extranjero
- Instrucciones del Formulario 3520
Fuentes oficiales
- National Law Information Center, República de Corea
- National Tax Service, República de Corea
- Internal Revenue Service, Estados Unidos
Aviso
Este artículo es una guía general previa y no determina el resultado fiscal de una operación concreta. La residencia fiscal, la valoración, las deducciones, la responsabilidad de pago, las declaraciones extranjeras y los créditos fiscales dependen de los hechos y de las leyes vigentes en la fecha de la donación. Antes de transferir un inmueble de valor, consulte a profesionales fiscales cualificados en Corea y en el país correspondiente.
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